三一启示录：税收营商环境服务民族工业的样本解读

沿着长沙市星沙三一路向东直行，绿树掩映中的三一产业园跃入眼帘。进入初夏，三一集团长沙产业园又迎来生产旺季，这里正在实行24小时不间断生产。智能化制造车间内，各条生产线开足马力，满负荷运转。时值午餐时间，员工们争分夺秒，在车间内匆匆扒几口饭后就立即投入到紧张的工作中。“三一现在的经营质量处于20余年来最好的时候。”三一重工一季度报显示，今年前三月，公司归属于上市公司股东的净利润15亿元，同比增长101%，达到2017年全年水平的71.7%，业绩增长远超市场预期。改革开放以来的40年，是我国民族工业发展的“春天”。这个伴随着改革开放成长起来的民营企业，在过去二十余年虽然历经坎坷，但怀着一颗种植民族工业企业改革“试验田”的纯朴愿望矢志不渝，最终成长为工程机械领域全球一流品牌，也见证了我国税收营商环境的不断改善。今年两会期间，三一重工董事长梁稳根坦言，“营改增”提高了企业的效益，“放管服”提高了企业的效率，两者激发了三一集团的活力。

三一重工>起步：政策福利帮扶企业的早期实践上世纪90年代，三一集团创业起步阶段，急需引进人才。当时，三一集团就参照国有企业实施工效挂钩，允许企业挂钩的工资总额根据企业挂钩效益指标当年实际完成情况在企业所得税前列支。工效挂钩政策一直实施到新世纪初，极大地鼓励了三一集团招聘高素质人才。如今，当初引进的这一批人才许多已经成为了集团的骨干。实际上，通过税收政策为市场主体减负松绑就从未停歇。2008年新的企业所得税法实施前，高新技术企业享受“两免三减半”（第1-2年全免，第3-5年减半征收）的税收优惠政策，该政策一般是为了吸引外资企业进入中国内地而推行的所得税优惠政策。而三一重工作为高新技术企业，在上世纪90年代就享受了该政策，极大地支持了公司创业期的发展。到了2000年左右，快速扩张的三一集团谋求上市。由于大幅扩张，三一集团在长沙建设厂房，扩大再生产，公司资金链紧张。处于上市前三年关键期，通过长沙市给予其减税政策，三一重工共获得约1.12亿元税收优惠，是其三年净利润总数值的31%。三一实现在A股上市时，占有相对大的市场份额，生产线也处在较新状态，这为日后的起飞和海外扩张铺平了道路。为了支持国内企业进行技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，从1999年7月1日起，国家推出技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税政策，对符合此项政策的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。在1999年至2007年期间，正好是三一集团超速发展的黄金时期，企业大量采购设备用于扩大再生产。该项政策的出台极大地支持和鼓励了三一集团进行产业改造升级。据当事人回忆，此项政策为三一集团节省了大笔资金，最高的一年就抵减了8000万元企业所得税。三一集团借此对生产线和产品全面进行改造升级，这为三一后来研发高端装备打下了坚实基础。自三一创立之日起，梁稳根就持续加大对科技研发的投入，成就了后来享誉世界的“三一”品牌。上市后的三一重工就是最典型的佐证：2011年，三一重工成为国内工程机械第一品牌，并以215.84亿美元的市值登上《金融时报》全球500强。创新：税收优惠鼓励企业重金投入研发作为“中国智造”的典型代表，三一集团不断加强对主机产品及关键零部件的研发创新力度，加快产品升级换代与核心零部件的研究开发，志在增强公司核心竞争优势。因此，三一集团科研经费投入每年占比达到了企业年销售额的5%-7%，这个比例在许多大型工程机械企业里是少有的。据三一重工年报显示，2017年度公司的研发费用支出就达到19亿元，占营业收入的5%，较2016年上升70%。这是一笔不小的经费投入，然而此举三一集团已经坚持了数十年。为鼓励企业自主创新，加快技术升级改造，2008年，国家税务总局发布降低高新技术企业税收优惠减免新税率。随后，针对企业研发费用加计扣除优惠政策也进一步扩围并加码，三一集团从中获益良多。据税务部门的数据显示，仅在2017年，三一集团高新技术企业减按15%税率缴纳所得税，仅此一项就减免税额1亿元。此外，研发费用加计扣除税收优惠减免额超过4000万元，享受软件产品即征即退税收优惠政策达2000万元，这些税收优惠资金成为三一集团持续加大科研的强大动力。“我们把这些减免的税金投入到新的研发创新中，不断良性循环，核心竞争力进一步增强。”三一集团财务总部总裁助理马路介绍，正是在科研领域的大手笔投入，让三一集团超越诸多老牌企业，在国内工程机械领域保持龙头地位，不断挑战着世界工程机械第一品牌的地位。念念不忘，必有回响。三一集团在2005年和2010年两次获得“国家科技进步奖”，在2015年入选了国家首批智能制造试点示范企业。随后，三一上马被业界称为“中国最聪明工厂”的18号智能车间，该车间于2012年全面投产，总面积约十万平方米，是亚洲最大的智能化制造车间，每年吸引上千个国内外参观考察团前来“一睹芳容”。走入18号智能车间，各类高度智能化机器映入眼帘。在这里，从组装、生产、运输等各个环节全部实现智能化和信息化，可以做到一小时生产一台泵车。和传统的生产模式相比，智能车间实现了“脱胎换骨”的改造，大而灵活敏捷，一条生产线可以生产5至10个车型，整个厂房可生产69种。这被称为是“柔性生产”，生产效率大幅提高，而一条传统的生产线只能生产一两种车型。“国家从税收政策上引导企业进行产业结构调整，降低了我们的创新成本，提高了预期收益，为三一集团的科技研发、拓展海外市场打开了想象空间。”马路说道。

三一重工车间内>超越：优服务助力三一走向国际化“无论是智力矿难救援、日本福岛核泄漏救援，还是‘一带一路’倡议沿线各国的各类重大工程项目中，都有中国的工程装备，都有三一的工程装备。”梁稳根介绍。针对大型“走出去”企业，国家针对出口企业出台出口退税优惠政策，而三一集团也充分享受到了该政策带来的巨额退税福利，坚定了企业“走出去”的信心。在此背景下，作为民族工业中的世界级品牌，三一集团的海外业务成绩斐然。自2015年至今已连续三年规模突破100亿，其中70%的业务来自“一带一路”倡议沿线国家。今年一季度，三一集团海外销售同比大幅增长超过30%，出口规模位居行业第一。海外销售占比已经超过公司总营收的40%，其中80%的海外销售就来在“一带一路”倡议沿线国家。三一集团发展壮大的背后也与税务部门持续营造稳定、公平、透明、可预期的营商环境有关。今年5月起，国家税务总局下调增值税税率，三一集团适用的增值税税率由17%下降到16%。“据粗略估算，一个百分点的税率下调，将起码为我们公司带来1亿元的节税效益。”这是税务部门持续为纳税人减负的一个缩影。为三一集团这样的标志性民族工业企业服务，税务部门采取的是“一对一”个性化专属服务。此前，省市各级税务部门就曾组织专家顾问团，以上门走访的形式，进行政策辅导，征求企业的意见，现场协调解决企业提出的问题。随着“放管服”改革和“便民办税春风行”等举措的推行，三一集团从中尝到了甜头。三一每年出口达百亿规模，为企业带来发展福利，但是也为办理出口退税的财会人员带来了幸福的烦恼。由于出口量大，他们一次带着三四千张出口退税审批纸质资料往返是常有的事，而且需要数天时间，给企业带来不少麻烦。去年，国家税务总局编制了《“走出去”税收指引》，当地税务部门也加强政策辅导，助力企业在“走出去”过程中避风险、享优惠，并与海关部门对接，答复简化审批程序，便利纳税人。如今，三一集团的出口退税申报手续大幅简化，不再需要提供纸质报关单、发票等申报资料，出口数据也无需再手工录入，财会人员在一天内就可以办完，效率大幅提高。良好的营商环境是企业健康发展的需要。回溯三一集团发展民族工业的历程发现，正是得益于国家的税制改革红利及长期以来给予的税收优惠政策和纳税服务，帮助三一集团这样的装备制造业发展成了今天最具全球竞争力的工业企业之一。